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        小規模納稅人申報表格填寫說明書 文檔.doc 16頁

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        新增營改增試點小規模納稅人”申報表填寫及關鍵點說明 (一)小規模納稅申報資料 1.《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)》 2.《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)附列資料》 (二)小規模納稅人增值納稅申報表填寫指引 小規模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后,小規模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫減免稅申報明細表,即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時,不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。 (三)適用“起征點”政策的判斷 小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷,如未達到“起征點”,不能在主表中第1至8欄填寫相關容。 1.“起征點”標準 按月申報的小規模納稅人,享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為3萬元;按季納稅申報的小規模納稅人,享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。 2.“起征點”口徑 增值稅小規模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規模納稅人,“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”、“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”、“服務、無形資產免稅銷售額”、“服務、無形資產出口免稅銷售額”之和。 ? 《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)》填寫關鍵點 \t "/s/_blank" ? \t "/s/_blank" \t "/s/_blank" ? ? ? 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫關鍵點 ? \t "/s/_blank" ? ? 二、“原增值稅小規模納稅人”申報表主要變化填寫要點 (一)小規模納稅人申報表的主要變化 《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》 1.增加了填報容; 2.把“營改增”試點的銷售服務、不動產和無形資產納入主表填報圍。 ? \t "/s/_blank" ? 《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》附列資料 本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 ? \t "/s/_blank" ? ? 三、五個案例教你填表 三報表哪要填,哪不用填?如何填報?下面五個案例一定能教會你! 【例題一】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元,全額申請代開了增值稅專用發票。當月如何申報繳納增值稅? 主表計稅依據部分: ? \t "/s/_blank" ? 主表稅款計算部分: ? \t "/s/_blank" ? ? 【例題二】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元,對外全額開具增值稅普通發票。如果130萬元收入中,包含分包建筑服務收入27萬元,已取得分包方開具的增值稅普通發票,自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅? 首先,附列資料填寫如下: ? ? 通過表中第8欄計算得出,扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元,繼續填寫主表: 主表計稅依據部分: ? ? 主表稅款計算部分: ? \t "/s/_blank" ? ? 【例題三】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元,如果130萬收入中包含跨縣(區)提供的建筑服務收入27萬元,并在建筑服務發生地預繳增值稅,自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅? 首先,異地預繳需要填寫《增值稅預繳申報表》,繳納增值稅7864.08元: ? \t "/s/_blank" ? 其次,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 主表計稅依據部分: ? \t "/s/_blank" ? 主表稅款計算部分: ? ? ? 【例題四】如果建筑企業當月僅發生建筑收入20600元,此時可以享受小微優惠,免征增值稅。此時不再填列在申報表第一和第二部分,應填列于第四部分“免稅銷售額”對應欄次。 主表計稅依據部分: ? \t "/s/_blank" ? 主表稅款計算部分: ? \t "/s/_blank" ? 如果納稅人登記注冊類型為個體工商戶,此時計稅依據部分小微免稅收入20000元應填報于主表第9行和第11行。 ? 【例題五】某個體工商戶,當月提供咨詢服務收入10.3萬元,出租住房,收取

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